Ситуация
В банк Республики Беларусь поступил запрос инспекции МНС Республики Беларусь на бумажном носителе о том, что в связи с проведением контрольных мероприятий в отношении индивидуального предпринимателя «А» инспекция МНС просит представить копию кредитного договора, заключенного с индивидуальным предпринимателем «А», информацию о сумме полученного кредита, выписку о погашении основного долга, процентов по данному кредиту. Запрос подписан заместителем начальника инспекции, но не заверен какой-либо печатью. Рассмотрим, правомерен ли такой запрос и как должен поступить банк.
Налоговые органы вправе получать от других государственных органов, организаций и физических лиц на безвозмездной основе необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию, в т.ч. сведения, составляющие коммерческую, профессиональную, банковскую и (или) иную охраняемую законом тайну, с соблюдением требований, установленных законодательными актами, документы, а также заключения соответствующих специалистов, экспертов (подп. 1.5 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Банк обязан не позднее 3 рабочих дней после получения от налогового органа запроса на бумажном носителе либо в электронном виде представить (п. 23 ст. 68 НК):
– сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, во вкладах (депозитах), о конкретных сделках, об операциях без открытия счета, имуществе, находящемся на хранении в банке, выписки об операциях по счетам, по вкладам (депозитам);
– сведения о кредитах, выданных физическим лицам (возвращенных (погашенных) физическими лицами), наличии у физических лиц вкладов (депозитов), начисленных (выплаченных) физическим лицам процентах по вкладам (депозитам), выписки об операциях по вкладам (депозитам);
– сведения об остатках электронных денег и о переводах электронных денег;
– информацию о движении денежных средств по счетам плательщиков на бумажном носителе либо в виде электронного документа.
Справочно: за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на банки, другие организации и на физических лиц обязанностей по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах) они несут ответственность согласно законодательству (п. 5 ст. 68 НК).
Являются банковской тайной и не подлежат разглашению сведения о счетах и вкладах (депозитах), в т.ч. о наличии счета в банке (небанковской кредитно-финансовой организации), его владельце, номере и других реквизитах счета, размере средств, находящихся на счетах и во вкладах (депозитах), а равно сведения о конкретных сделках, об операциях без открытия счета, операциях по счетам и вкладам (депозитам), а также об имуществе, находящемся на хранении в банке (часть первая ст. 121 Банковского кодекса Республики Беларусь; далее – БК).
Сведения, составляющие банковскую тайну юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, представляются банком им самим и их уполномоченным представителям, на основании письменного согласия таких лиц, лично представленного банку, – любому третьему лицу, в объеме, необходимом для выполнения договора оказания аудиторских услуг, – аудиторским организациям (аудиторам – индивидуальным предпринимателям), оказывающим юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю аудиторские услуги. В случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, сведения, составляющие банковскую тайну юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, представляются банком (часть третья ст. 121 БК):
– судам – по находящимся в их производстве делам;
– судебным исполнителям – по судебным постановлениям и иным исполнительным документам, находящимся в их производстве;
– прокурору или его заместителю, а также с санкции прокурора или его заместителя органам дознания и предварительного следствия – по находящимся в их производстве материалам и уголовным делам;
– с санкции прокурора или его заместителя – специальным подразделениям по борьбе с коррупцией и организованной преступностью, подразделениям по борьбе с экономическими преступлениями органов внутренних дел;
– органам Комитета государственного контроля Республики Беларусь;
– органам государственной безопасности Республики Беларусь;
– налоговым и таможенным органам;
– нотариусам для совершения нотариальных действий;
– Национальному банку.
Обратите внимание! Сведения, составляющие банковскую тайну, представляются банком на основании письменного запроса, подписанного руководителем государственного органа либо уполномоченным должностным лицом, скрепленного гербовой печатью и содержащего ссылки на нормы законодательных актов Республики Беларусь, предоставляющих государственному органу право на получение такой информации (часть восьмая ст. 121 БК).
Таким образом, поскольку запрос инспекции МНС не скреплен гербовой печатью, то банк обязан отказать в представлении информации.
