Разберемся, как списать дебиторскую задолженность (должник – резидент Республики Беларусь), по которой истек срок исковой давности.
В состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек (подп. 3.22 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь):
– срок исковой давности;
– срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.
Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, а также на дату составления документов о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством.
Списание безнадежной дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете производится на основании следующих документов:
– акта о невозможности взыскания, выданного взыскателю судебным исполнителем;
– акта инвентаризации активов и обязательств, который является документальным подтверждением правильности и обоснованности сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;
– решения руководителя организации-взыскателя.
Обратите внимание! Списание просроченной дебиторской задолженности является обязательной процедурой независимо от организационно-правовой формы юридического лица. При этом дебиторская задолженность должна быть сначала истребована в досудебном (претензионном) порядке, а затем – в судебном.
Одних только акта инвентаризации и приказа руководителя о списании задолженности недостаточно. Списание просроченной дебиторской задолженности без соответствующих документов, подтверждающих ее истребование, может обернуться доначислением налога на прибыль, пеней и соответствующих сумм штрафных санкций.
