При применении электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ) организации сталкиваются с проблемами технического, технологического и человеческого характера. Это грозит серьезным риском дополнительных убытков для организации-покупателя. Одним из таких рисков является, например, выставление ЭСЧФ позже установленных законодательством сроков. Эту проблему необходимо решать еще до ее возникновения посредством предупредительных мер.
Рассмотрим возможные варианты решений.
В какие сроки оформляются ЭСЧФ?
ЭСЧФ оформляется при каждом обороте по реализации активов (товаров, услуг, работ, имущественных прав). ЭСЧФ не должена составляться раньше даты фактического совершения сделки или позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем реализации.
ЭСЧФ составляется при ввозе товаров в Беларусь с территории стран – членов ЕАЭС и из прочих государств. В этих случаях срок подачи ЭСЧФ совпадает с датой уплаты (зачета) НДС.
Однако этот момент не может наступить ранее дня подачи в МНС заявления о ввозе товара (с территории ЕАЭС) или таможенной декларации на товары (при ввозе из прочих стран).
Кроме того, этот срок не может быть позднее:
– 20-го числа месяца, идущего за месяцем учета импортных товаров, – при ввозе из стран ЕАЭС;
– 5-го числа следующего месяца после выпуска товаров согласно таможенной процедуре – при ввозе из других государств.
На практике довольно часто возникают ситуации, когда ЭСЧФ выставляется с опозданием, т.е. в налоговом периоде, следующем за периодом, когда товары (работы и услуги) были приобретены и оприходованы.
Как решается проблема?
Вариант 1. Включить в договор условия, определяющие обязанность по выставлению ЭСЧФ и ответственность за несвоевременное ее выставление.
Это может быть примерно такая формулировка:
«Продавец обязуется в срок не позднее 5-го числа (вариант: 15-го числа) месяца, следующего за месяцем отгрузки товара (варианты: оказания услуги, этапа выполнения работ), выставить Покупателю электронный счет-фактуру посредством Портала электронных счетов-фактур.
В случае нарушения Продавцом условий настоящего пункта Договора он уплачивает Покупателю штраф в размере суммы налога на добавленную стоимость, которую Покупатель не смог принять к вычету.
Продавец не несет ответственности перед Покупателем в случае невозможности выставления электронного счета-фактуры по не зависящим от него причинам: недоступность Портала, отсутствие каналов связи с Порталом, сбой в работе программного обеспечения, используемого для обращения электронных счетов-фактур и в других случаях, предусмотренных законодательством, о чем письменно уведомляет Пользователя в срок до 5-го числа (вариант: 15-го числа) месяца, следующего за месяцем оказания услуги».
Полный текст статьи читайте в журнале "Я - юрисконсульт организации" №9, 2016 г.
