Ситуация
Компания приобрела объект основных средств. Комиссия по проведению амортизационной политики определила все критерии для расчета амортизации и зафиксировала их в протоколе (см. табл. 1).
Разберемся, как изменяются суммы ежегодной амортизации объекта в каждом году срока полезного использования при применении различных способов начисления амортизации.
Вариант 1. Линейный способ
Сумму амортизации за месяц рассчитывайте как отношение амортизируемой стоимости и срока полезного использования в месяцах (см. табл. 2).
Вариант 2. Нелинейный способ с применением прямого метода суммы чисел лет
1. Рассчитываем сумму чисел лет:
СЧЛ = (СПИ × (СПИ + 1)) / 2 = (6 × (6 + 1)) / 2 = 21.
2. Рассчитываем сумму амортизационных отчислений (см. табл. 3).
Вариант 3. Нелинейный способ с применением обратного метода суммы чисел лет
1. Рассчитываем сумму чисел лет:
СЧЛ = (СПИ × (СПИ + 1)) / 2 = (6 × (6 + 1)) / 2 = 21.
2. Рассчитываем сумму амортизационных отчислений (см. табл. 4).
Вариант 4. Нелинейный способ с применением метода уменьшаемого остатка с поправочным коэффициентом 2
При этом методе норму амортизации рассчитывайте в начале срока путем умножения нормы линейного способа на поправочный коэффициент. Затем амортизация рассчитывается от недоамортизированной стоимости с применением постоянной нормы (см. табл. 5).
Сравните полученные результаты (см. табл. 6).
Выберите наиболее оптимальный способ начисления амортизации с учетом затрат и налогообложения компании в настоящий момент и в будущем в соответствии с прогнозами деятельности компании:
Важные выводы
Как видно из графика, применение наиболее распространенного линейного способа обеспечивает равномерность включения амортизации в затраты весь период эксплуатации объекта. Однако при составлении финансовых и бизнес-планов, а также при налоговом планировании не забывайте о возможности применения различных методов начисления амортизации.
Применение линейного способа оптимально при стабильной работе компании и наличии постоянных финансовых результатов.
Если компания только выходит на рынок либо выводит новый продукт, затраты на начало деятельности, как правило, высоки. В этом случае целесообразно применять обратный метод суммы чисел лет, чтобы перенести затраты на более поздние периоды.
В случае высокодоходной деятельности будет целесообразно применять прямой метод суммы чисел лет либо метод уменьшаемого остатка.
