Ситуация
В соответствии с приказом нанимателя и по заявлению работника он должен был уйти в трудовой отпуск с 05.10.2020. Продолжительность отпуска – 24 календарных дня. Отпускные в сумме 720 руб. ему были начислены и выплачены 01.10.2020. До начала отпуска сотрудник заболел. Листок нетрудоспособности ему выдан лечебным учреждением с 02.10.2020. Закрыт больничный 14.10.2020. Работник своевременно поставил в известность нанимателя о невозможности использования трудового отпуска по причине болезни.
Юристу необходимо решить, как правильно переоформить документы, а бухгалтеру – что делать с уже выплаченными отпускными.
Мнение юриста
Кадровые действия в отношении отпуска
Если работник заболел и на дату открытия листка нетрудоспособности было принято уполномоченным должностным лицом решение о предоставлении трудового отпуска (работник ознакомлен с приказом об отпуске, средний заработок за время трудового отпуска исчислен и выплачен работнику), то работник должен сообщить нанимателю о невозможности использовать трудовой отпуск по причине болезни (часть четвертая ст. 171 ТК).
Дальнейшие действия зависят от осведомленности работника и его пожеланий. Вполне вероятно, что далее коммуникация между непосредственным руководителем и работником должна начинаться с разъяснения последнему о необходимости принять решение «о судьбе» отпуска в рамках возможностей, предоставленных ст. 171 ТК. Так, при временной нетрудоспособности работника трудовой отпуск может быть перенесен или продлен (п. 1 части первой ст. 171 ТК). Следовательно, в рассматриваемой ситуации у работника есть два варианта (часть третья ст. 171 ТК):
Алгоритм действий
В обоих указанных случаях целесообразно работать по одному алгоритму: после достижения соглашения с работником о продлении или переносе отпуска нанимателю на основании полученного заявления следует издать приказ (распоряжение) о продлении трудового отпуска (переносе трудового отпуска (его части)). Ниже приведен образец приказа о продлении отпуска. При этом приказ о переносе отпуска оформляется аналогичным образом.
ПРОДЛИТЬ:
ПТИЧНИКУ Александру Владимировичу, специалисту отдела продаж, трудовой отпуск на 3 календарных дня с 06.10.2020 по 08.10.2020 включительно в связи с наступлением временной нетрудоспособности в соответствии с п. 1 части первой ст. 171 Трудового кодекса Республики Беларусь.
Процесс согласования сроков переноса отпуска можно оформить путем проставления резолюции нанимателя на уведомлении, поступившем от работника. Если оно не содержит информации о сроке переноса отпуска (его части), нанимателю следует разъяснить работнику его права и предложить свой вариант переноса (удобные для нанимателя сроки) в рамках текущего рабочего года работника.
Обратите внимание!
Стороны также вправе согласовать перенос части трудового отпуска на следующий рабочий год при соблюдении следующих условий (части вторая, третья ст. 170 ТК):
Мнение бухгалтера
Денежные начисления
Согласно изложенному выше порядку переноса отпуска работник своевременно уведомил нанимателя о причинах, препятствующих использованию трудового отпуска в запланированный срок, определил время продления отпуска и написал заявление на перенос отпуска. Наниматель такой перенос согласовал. Срок выплаты заработной платы за вторую половину месяца в организации установлен 15-го числа каждого месяца. За сентябрь работнику начислена заработная плата в сумме 800 руб.
На основании представленного работником больничного за 13 календарных дней нетрудоспособности с 02.10.2020 по 14.10.2020 ему назначается пособие. Допустим, сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности составила 280 руб. Поскольку из-за болезни работник так и не ушел в отпуск, выплаченные отпускные засчитываются в счет начисленной зарплаты.
В данной ситуации пособие по временной нетрудоспособности сотруднику назначается за все дни нетрудоспособности, а отпускные не начисляются. Если же отпускные были выплачены ему заранее, то они засчитываются в счет начисленной зарплаты (п. 8 Инструкции № 47).
Отражение в бухгалтерском учете
С учетом изложенной ситуации в бухгалтерском учете могут иметь место следующие записи:
01.10.2020:
Д-т 20 и др. – К-т 70 – 700 руб.
– начислена сумма отпускных;
Д-т 70 – К-т 68 – 75,79 руб. ((700 – 117) ´ 13 / 100)
– удержан подоходный налог;
Д-т 70 – К-т 69 – 7 руб.
– отражены удержания 1 % в ФСЗН;
Д-т 70 – К-т 51 – 617,21 руб. (700 – 75,79 – 7,00)
– перечислены отпускные работнику на карточку;
Д-т 68 – К-т 51 – 75,79 руб.
– перечислен подоходный налог в бюджет.
Примечание. Наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее чем за 2 дня до начала отпуска (ст. 176 ТК). Суммы начисленных отпускных необходимо удержать подоходный налог, поскольку такие суммы являются доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом (подп. 1.10 п. 1 ст. 197 НК). Налоговая база при наличии оснований может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественного), применяемых последовательно (п. 3 ст. 199 НК).
15.10.2020:
Д-т 69 – К-т 70 – 320 руб.
– начислена сумма пособия по временной нетрудоспособности;
Д-т 20 и др. – К-т 70 – 100 руб. (800 – 700)
– отражена сумма начисленной заработной платы за сентябрь с зачетом ранее начисленных отпускных;
Д-т 70 – К-т 68 – 69,91 руб. ((800 + 320) ´ 13 / 100) – 75,79)
– произведен пересчет подоходного налога и удержан из дохода работника за
Примечание. Налоговая база подоходного налога определяется за календарный месяц, поэтому при начислении в последующем заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности налоговую базу и подоходный налог следует пересчитать, т.е. исчислить налог со всей суммы доходов, начисленных работнику за месяц (п. 4 ст. 216 НК).
Д-т 70 – К-т 69 – 1 руб. (100 ´ 1 / 100)
– удержан 1 % взносов в ФСЗН;
Д-т 68 – К-т 51 – 69,91 руб.
– перечислен подоходный налог в бюджет;
Д-т 70 – К-т 51 – 349,09 руб. (320 + 100 – 69,91 – 1)
– сумма пособия и заработная плата перечислены на карточку работнику.
Примечание. Расчеты с ФСЗН и Белгосстрахом в примере не рассматриваются.
Важные комментарии для бухгалтера
Документы:
Трудовой кодекс Республики Беларусь (ТК).
Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (Инструкция № 47).
Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК).
