Критерии риска, разработанные МНС, по которым будут выбирать компании для проведения выборочных проверок

Главное изменение: для более эффективного выявления потенциально неблагонадежных компаний Совет Министров Беларуси принял постановление от 22.01.2018 № 43 «О методике формирования системы оценки риска».

 

Критерии риска для организаций и ИП определены в приложениях 1–7 приказа МНС Республики Беларусь от 09.02.2018 № 20 «Об утверждении критериев оценки степени риска в целях отбора проверяемых субъектов для проведения выборочной проверки» (далее – приказ).

Новая система должна помочь отобрать:

• компании для выездных и углубленных камеральных проверок с таким расчетом, чтобы вероятность выявления налоговых правонарушений была наибольшей;
• кандидатов непосредственно на встречные проверки.

 

 

Критерии риска

Критерии, разработанные МНС, будут рассчитываться на районных уровнях и доводиться до плательщиков через размещение на сайте министерства. Также будет разработана методика отбора компаний для планов проверок.

Больше всего критериев (45) будет применимо для бизнесов, работающих на полной системе налогообложения (приложение 1 к приказу).

Критерии имеют балльную систему. Степень так называемого риска субъекта определяется суммированием баллов по всем примененным к нему критериям.

 

Компания может попасть под проверку, если ее результаты превышают индикатор высокой степени риска, который рассчитывается по формуле

 

 

где ИВ – индикатор высокой степени риска;

ПК – повышающий коэффициент, который не может быть менее 1,2;

Кn – количество субъектов с одинаковой степенью риска;

КБn – количество баллов, присвоенных каждому из субъектов с одинаковой степенью риска;

ОК – количество субъектов с риском, включенных в перечень.

 

У компаний с разными системами налогообложения отличается максимально допустимое количество баллов.

 

 

Внимание! Критерии, которое прибавят вам наибольшее количество баллов:

• 2 случая в году непредставления или несвоевременного представления налоговой декларации;
• 2 случая в году неуплаты, несвоевременной или неполной уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет;
• непредставление пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, если факт правонарушения невозможно установить без проведения проверки;
• расходы составляют 95 % и более от выручки;
• отсутствует выручка при наличии сведений об импорте (экспорте) товаров;
• выручка не соответствует суммам импорта (экспорта);
• учредитель (руководитель), бухгалтер оцениваемой компании является учредителем (директором) бухгалтером субъекта, включенного в реестр коммерческих организаций и ИП с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере;
• компания прошла процедуру реорганизации;
• организация часто меняет налоговый орган;
• при количестве персонала менее или равном 3 – выручка свыше 80 тыс. базовых величин;
• компания осуществляла возврат (зачет) значительной суммы НДС при незначительных суммах оборота по реализации (не более 20 % от суммы налога к возврату);
• возврат (зачет) суммы НДС, превышающей 3 000 базовых величин;
• есть убытки.

 

Справочно:

выборку и расчет этих критериев планируется производить автоматически на основании централизованных данных по календарному году, предшествующему году, в котором формируется план выборочных проверок.

 

 

Кроме этого, риск организации увеличивается сразу на 3 балла, если ее учредитель (руководитель), главный бухгалтер одновременно занимают аналогичную должность в других организациях или ИП.

 

Внимание! Критерий, который уменьшит вам количество баллов:

• наличие статуса «Лучший плательщик налогов, сборов» – минус 30.

Юлия Петрушина, эксперт журнала, экономист