Создаете информационно- телекоммуникационные технологии? Не забывайте о льготах

Для деятельности по созданию информационно-телекоммуникационных технологий установлен ряд существенных льгот. Например, резиденты Парка высоких технологий (далее – ПВТ) освобождены от уплаты многих налогов. Но и другие организации, не зарегистрированные в ПВТ, при занятии такой деятельностью имеют право на льготы. О льготах и о том, как ими воспользоваться, мы расскажем в данной статье.

Условия предоставления льгот резидентам ПВТ

Наиболее льготный режим в области информационно-телекоммуникационных технологий (далее – IТ) предоставляется резидентам ПВТ.

Чтобы быть резидентом ПВТ, необходимо осуществлять один или несколько видов деятельности, указанных в п. 3 Положения о ПВТ, например:

– разработку программного обеспечения или программных средств;

– внедрение программного обеспечения или инноваций на основе программного обеспечения в хозяйственную деятельность;

– создание баз данных;

– экспорт IТ и программного обеспечения;

– консультирование субъектов хозяйствования по управлению и внедрению IТ.

В целом работа потенциального резидента ПВТ должна быть основана на разработке, проектировании и обеспечении IТ.

Документ:

Положение о Парке высоких технологий, утвержденное Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение о ПВТ).

Как стать резидентом ПВТ?

Желающие стать резидентами ПВТ должны представить в администрацию ПВТ:

– заявление о регистрации (форма утверждена постановлением № 403);

– копию документов, подтверждающих государственную регистрацию организации, надлежаще заверенную;

– бизнес-проект, который предлагается реализовать в качестве резидента ПВТ (форма утверждена постановлением № 403) (п. 4 Положения о ПВТ).

В нем указываются:

виды деятельности, соответствующие п. 3 Положения о ПВТ;

конкретные мероприятия по их осуществлению и развитию;

виды и объемы предполагаемых к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);

обоснование необходимости их реализации, ожидаемое поступление выручки (дохода) от этой реализации.

Документ:

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.03.2006 № 403 «О некоторых вопросах реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12» (далее – постановление № 403).

Обратите внимание! Деятельность, указанная в бизнес-проекте, должна не только относиться к сфере IТ, но и отвечать критерию важности развития той или иной IТ-области, в частности, для Республики Беларусь, и значения для ее экономики. Заявитель имеет больше шансов быть зарегистрированным в качестве резидента, если сможет представить доказательства постоянного увеличения прибыли (например, ежегодно на 20 %). Кроме того, на практике организациям, успешно работающим в IТ-сфере на протяжении 2–3 лет, легче получить статус резидента ПВТ, нежели «новичкам», поскольку первым легче доказать, что их деятельность отвечает критериям важности и значения.

 Наблюдательный совет ПВТ может принять решение о проведении научно-технической экспертизы с привлечением экспертов. Таким образом, бизнес-план будет оцениваться на предмет соответствия национальным приоритетам создания и развития новых и высоких технологий, а также национальным и международным стандартам, инновационного уровня товаров (работ, услуг, объектов интеллектуальной собственности), экспортоориентированности и конкурентоспособности, социально значимых эффектов от бизнес-плана и по некоторым иным критериям. Отрицательное заключение экспертизы – основание для отказа в регистрации.

Какие льготы получает резидент ПВТ?

Резидент ПВТ освобождается:

1)  от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента) (абзац второй п. 22 Положения о ПВТ);

2) НДС по оборотам от реализации собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь (не распространяется на доходы от экспортируемых товаров и от сдачи в аренду недвижимого имущества) (абзац первый и второй п. 23 Положения о ПВТ);

Справочно: (строго напротив предыдущего абзаца)

резиденты ПВТ вправе добровольно отказаться от данной налоговой льготы на срок не менее 1 года путем подачи заявления в налоговый орган (абзац третий п. 23 Положения о ПВТ).

3) земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории ПВТ, на которых ведется строительство зданий, необходимых резидентам для осуществления их деятельности, сроком не больше 3 лет (п. 24 Положения о ПВТ);

4) налога на недвижимость в отношении объектов, расположенных на территории ПВТ (исключение – объекты, сдаваемые резидентами в аренду) (п. 25 Положения о ПВТ);

5) ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами при ввозе на территорию Республики Беларусь специального оборудования, необходимого для реализации инвестиционных проектов в рамках деятельности ПВТ (абзац первый п. 28 Положения о ПВТ);

6) оффшорного сбора при выплате дивидендов учредителям (участникам) резидентов ПВТ или части прибыли, начисленной собственнику имущества резидентов ПВТ (п. 30 Положения о ПВТ).

Перечислим другие льготы:

– подоходный налог с физических лиц по ставке 9 % применяется к доходам работников резидентов ПВТ (за исключением персонала, осуществляющего обслуживание и охрану задания, помещения, земельного участка);

Справочно: (строго напротив предыдущего абзаца)

данная льгота распространяется как на работников, работающих по контрактам, так и на индивидуальных предпринимателей – резидентов ПВТ (п. 26 Положения о ПВТ).

– льготные отчисления в ФСЗН. Обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в Республике Беларусь за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы (абзац второй п. 27 Положения о ПВТ);

Справочно: (строго напротив предыдущего абзаца)

работники ПВТ вправе не использовать данную налоговую льготу (абзац четвертый п. 27 Положения о ПВТ).

– ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, процентным (купонным) доходам от долговых обязательств, роялти, для резидентов ПВТ составляет 5 % (п. 29 Положения о ПВТ);

– применение понижающего коэффициента 0,5 к базовой ставке при расчете ставки арендной платы за аренду государственных зданий и помещений резидентами ПВТ (п. 31 Положения о ПВТ);

– иностранная валюта, полученная резидентами ПВТ за их деятельность, не подлежит обязательной продаже (п. 32 Положения о ПВТ).

Могут ли организации – нерезиденты ПВТ претендовать на такие льготы?

Могут.

Для этого заинтересованные лица должны осуществлять или планировать направление деятельности в сфере новых и высоких IТ по направлениям деятельности ПВТ, не обязательно связанные с видами деятельности, указанными в п. 3 Положения о ПВТ. Регистрация в качестве резидента ПВТ не требуется. Основным видом деятельности может быть любой вид деятельности.

Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, также может представить в администрацию ПВТ бизнес-проект деятельности в области IТ (п. 38 Положения о ПВТ). Если проект будет одобрен, то оно может по своему выбору:

– зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и резидента ПВТ;

– начать работать по трудовому договору у резидента ПВТ и таким образом реализовывать свой бизнес-проект.

Справочно: (строго напротив предыдущего абзаца)

за физическим лицом сохраняются личные неимущественные права при создании объекта авторского права (п. 17 Положения о ПВТ).

Как получить льготы нерезиденту ПВТ?

Представить пакет документов, аналогичный тому, которые представляют заявители на статус резидентов ПВТ (заявление, учредительный документ, бизнес-проект), а также расчет числа работников, непосредственно участвующих в реализации (необходимых для реализации) бизнес-проекта.

Обратите внимание! После того как зарегистрированный бизнес-проект будет реализован, юридическому лицу – нерезиденту необходимо направить в администрацию ПВТ отчет (по форме, утвержденной постановлением № 403), а также отчислить в пользу администрации ПВТ 1 % от полученной выручки (п. 46 Положения о ПВТ).

Нерезидент ПВТ может быть освобожден:

1) от уплаты налога на прибыль, полученную в результате выполнения работ (оказания услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту;

2) от НДС по оборотам от реализации на территории Республики Беларусь выполненных работ (оказанных услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту.

Также ему предоставляются следующие льготы:

1) доходы физических лиц, непосредственно участвующих в реализации зарегистрированного бизнес-проекта, полученные от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), облагаются подоходным налогом по ставке в размере 9 %;

2) льготные отчисления в ФСЗН, аналогичные отчислениям резидентов ПВТ, для работников нерезидентов ПВТ, непосредственно участвующих в реализации зарегистрированных бизнес-проектов в сфере новых и высоких технологий;

3) по решению Президента Республики Беларусь нерезиденты ПВТ индивидуально освобождаются от уплаты таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь для выполнения работ (оказания услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту. Для получения данной льготы нерезиденту необходимо подать заявление в администрацию ПВТ с приложением перечня товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь;

4) не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, полученная нерезидентами ПВТ в результате выполнения работ (оказания услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту.

Маргарита Полевая, юрист