Где найти льготы: инновационная деятельность

С этой статьи мы начинаем серию материалов о том, при занятии какими видами деятельности организации могут воспользоваться льготами, закрепленными законодательством.

В данной статье мы рассмотрим, что означает «инновационная деятельность» и как юридическое лицо должно ее организовать, чтобы получить льготы.

Суть инновационной деятельности

Инновационная деятельность – это деятельность по преобразованию новшества в инновацию (ст. 1 Закона об инновациях).

Новшеством является, например, новое знание, техническое или иное решение, экспериментальный или опытный образец и др., которое всегда обладает следующими признаками:

– новизной по сравнению с существующими аналогами для определенного сегмента рынка;

– практической применимостью, т.е. возможностью его использования в промышленности, сельском хозяйстве, здравоохранении или иной отрасли хозяйственной деятельности;

– способностью принести положительный экономический или иной полезный эффект при создании на его основе нового или усовершенствованного товара, продукта, новой или усовершенствованной технологии, новой услуги, нового организационно-технического решения (далее – новая продукция).

Новшество становится инновацией, когда оно уже внедрено или введено в хозяйственный оборот и используется в виде новой продукции. Можно сказать, что инновация – это конечный результат интеллектуальной деятельности, проверка его в условиях рынка.

Документ:

Закон Республики Беларусь от 10.07.2012 № 425-З «О государственной инновационной политике и инновационной деятельности в Республике Беларусь» (далее – Закон об инновациях).

Инновационная деятельность как деятельность по внедрению каких-то новых решений в хозяйственный оборот может включать в себя:

1) выполнение научно-исследовательских работ, необходимых для преобразования новшества в инновацию;

2) разработку новой или усовершенствованной продукции или технологии;

3) выполнение работ по подготовке и освоению производства новой или усовершенствованной продукции или технологии;

4) непосредственно производство новой или усовершенствованной продукции или технологии;

5) введение в хозяйственный оборот или использование для собственных нужд новой или усовершенствованной продукции или технологии.

Обратите внимание! Если инновационная деятельность строится по проектному принципу и финансирование проекта осуществляется за счет средств республиканского и (или) местного бюджета, предполагается конкурсный отбор, который должен осуществляться на основе результатов государственной научно-технической экспертизы проектов с учетом оценки риска инновационной деятельности при их осуществлении.

Рекомендация

Как видим, инновационная деятельность доступна практически любому субъекту хозяйствования. Не обязательно для ведения инновационной деятельности обладать научной базой или научно-исследовательской лабораторией, возможно заниматься только внедрением и использованием в хозяйственной деятельности объектов, отвечающих критериям новой продукции, главное – делать это первым. Например, использование франшизы, в основе которой лежит патент, уже может относиться к инновационной деятельности, если ваша организация первой в стране реализует данную франшизу.

Справочно:

критерии отнесения товаров и иной продукции к инновационной определены Положением о порядке формирования перечня инновационных товаров, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2012 № 995.

Стимулы со стороны государства при занятии инновационной деятельностью

Для инновационной деятельности в законодательстве предусмотрено существенное количество налоговых стимулов и льгот.

Во-первых, государство финансирует инновационную деятельность даже частных субъектов хозяйствования. Так, предоставляется финансирование (ст. 35 Закона об инновациях):

1) инновационных проектов за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов (на конкурсной основе по результатам государственной научно-технической экспертизы). При этом финансирование может быть как возвратным (фактически заем), так и безвозвратным (субсидия);

2) расходов на организацию деятельности и развитие материально-технической базы субъектов инновационной инфраструктуры, включая капитальные расходы.

Обратите внимание! При этом резервируется доля финансирования в общем объеме финансирования инновационных проектов для субъектов малого и среднего предпринимательства, являющихся исполнителями (соисполнителями) инновационных проектов, финансируемых за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов.

Кроме того, государство предоставляет следующие стимулы:

1) право пользования государственным имуществом или использования объектов интеллектуальной собственности для осуществления инновационной деятельности;

2) предоставление налоговых льгот субъектам инновационной деятельности, производящим и реализующим инновационную продукцию, и субъектам инновационной инфраструктуры;

3) дополнительные выплаты субъектам инновационной деятельности;

4) льготы при таможенном оформлении инновационной продукции и технологий, а также сырья, оборудования, комплектующих, необходимых для их производства (создания).

Льготы при занятии инновационной деятельностью

1. Не являются объектом обложения налогом на прибыль дивиденды, начисленные венчурным организациям, Белорусскому инновационному фонду инновационными организациями (п. 5 ст. 126 НК).

Документ:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

2. Не облагается налогом прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными, т.е. включены в Перечень инновационных товаров (подп. 1.132 п. 1 ст. 140 НК).

Документ:

Перечень инновационных товаров Республики Беларусь, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 № 1042 (далее – Перечень инновационных товаров).

3. Не облагается налогом на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям, центрам трансфера технологий, научно-технологическими парками – их резидентам (п. 2 ст. 186 НК).

4. По ставке 10 % уплачивают налог на прибыль научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента) при условии, если деятельность указанных субъектов соответствует инновационной деятельности (п. 6 ст. 142 НК).

5. Освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин резиденты Парка высоких технологий при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в целях использования исключительно на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционных проектов в рамках осуществления видов деятельности (анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем, фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в области естественных и технических наук и др.) (п. 28 Положения о ПВТ).

Документ:

Положение о Парке высоких технологий, утвержденное Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение о ПВТ).

6. Патентные пошлины уплачиваются в размере 50 % от подлежащей уплате суммы за проведение патентной экспертизы заявки на изобретение при наличии в этой заявке отчета о поиске или заключения экспертизы, подготовленного одним из международных органов в соответствии с Договором о патентной кооперации, либо отчета о поиске, подготовленного международным поисковым органом по первой заявке при наличии указания на испрашивание приоритета по дате ее подачи (подп. 4.1 п. 4 ст. 263 НК).

7. Юридическим лицам, реализующим инвестиционные проекты, возмещаются проценты за пользование банковскими кредитами, полученными для реализации таких проектов, на условиях, установленных Указом № 231.

Документ:

Указ Президента Республики Беларусь от 06.07.2011 № 231 «О некоторых вопросах стимулирования развития высокоэффективных производств» (далее – Указ № 231).

Что касается дополнительных выплат, то субъектам инновационной деятельности возмещаются расходы по патентованию объектов интеллектуальной собственности за рубежом.

Отметим, что такой подход основан на мировом опыте. Налоговые скидки действуют в таких странах, как Великобритания, Бельгия, Дания и Австралия. В Великобритании, например, от уплаты корпоративного налога освобождены научно-исследовательские организации, а в Швеции и Финляндии наибольшее распространение получило венчурное финансирование.

Кто является субъектом инновационной деятельности

Субъектом инновационной деятельности может быть любое физическое лицо, в т.ч. индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, главное – чтобы они в какой-либо из указанных выше форм осуществляли инновационную деятельность.

К субъектам инновационной инфраструктуры относятся:

– технопарки – они имеют среднесписочную численность работников до 100 человек и основную цель деятельности – создание условий для осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами технопарка, инновационной деятельности;

– центры трансфера технологий – среднесписочная численность работников до 100 человек и цель деятельности – обеспечение трансфера технологий (это может быть обособленное подразделение юридического лица с численностью работников не менее 7 человек и целью деятельности – обеспечение трансфера технологий);

– венчурные организации – коммерческие организации, предметом деятельности которых является финансирование инновационной деятельности.

Таким образом, для решения вопроса, заниматься ли инновационной деятельностью, организации следует оценить как минимум два фактора: финансовые затраты на начальном этапе разработки, производства и выведения на рынок инновационной продукции и последующих финансовых преференций, а главное – конкурентных преимуществ и перспективу роста прибыли при ее реализации.

Юлия Талашко, юрист