Удержания налога с суммы вознаграждения

Наша организация приобретает у нерезидента по договору уступки исключительных прав компьютерную программу.

Должны ли мы удерживать с суммы вознаграждения налог на доходы нерезидентов либо иные налоги?

Не должны.

Налог на доходы нерезидентов налоговые агенты – резиденты удерживают только со специально перечисленных в ст. 146 НК доходов. К их числу подп. 1.3 данной статьи НК относит и роялти – вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся, в т.ч. компьютерные программы), искусства, науки, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плату за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи.

Компьютерные программы относятся к объектам авторского права (п. 5 ст. 6 Закона об авторском праве), поэтому вознаграждение за отчуждение таких объектов не будет являться роялти (только за «использование» и «предоставление права пользования»). Следовательно, в данном случае нет объекта обложения налогом на доходы нерезидентов.

При наличии постоянного представительства нерезидента на территории Республики Беларусь соответствующие доходы могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль. Впрочем необходимо проверить, есть ли международное соглашение об избежании двойного налогообложения между нашей страной и государством нерезидента (при наличии такового), возможно, в нем данные вопросы урегулированы иначе.

В то же время обороты по реализации имущественных прав, в т.ч. обороты по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, подлежат обложению НДС (подп. 1.1.11 п. 1 ст. 93 НК). Местом реализации имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК). Плательщиком НДС (а не налоговым агентом) в данном случае будет являться резидент.

Документы:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) (НК).

Закон Республики Беларусь от 17.05.2011 № 262-З «Об авторском праве и смежных правах» (Закон об авторском праве).