Содействие нанимателя в предоставлении правовой помощи работнику: документарные и налоговые особенности

Чем поможет:

• правильно действовать в случае необходимости заключения с адвокатом договора о правовой помощи в отношении третьего лица (работника).

В настоящее время могут возникнуть различные ситуации, когда работнику необходима правовая защита в связи с начатым в отношении него административным процессом. Самое целесообразное в таком случае – прибегнуть к помощи защитника с самого начала административного процесса, для чего понадобится заключить с адвокатом договор на оказание правовой помощи.

С учетом стоимости юридической помощи по административным и уголовным делам, особенно, если оказание правовой помощи связано с необходимостью посещения лица в местах его заключения, зачастую физическому лицу сложно самостоятельно нести расходы по обеспечению участия защитника на всех стадиях процесса. В связи с чем в целях обеспечения соблюдения прав своих работников наниматель вправе взять на себя расходы по оплате правовой помощи в случае, если у работников возникнет в ней необходимость.

Такое действие нанимателя чаще всего бывает разовым, совершаемым по необходимости. Но в некоторых компаниях уже существует практика включать услуги адвоката в качестве дополнительной меры стимулирования, входящей в компенсационный пакет, предоставляемый нанимателем своим работникам, наряду с медицинским страхованием, оплатой спортивных занятий, питания, туристических путевок, транспорта, услуг связи и предоставления любых иных материальных и нематериальных благ, повышающих лояльность работников к нанимателю и мотивирующих их к более эффективному труду и заинтересованности в работе у конкретного нанимателя.

Договор с адвокатом

Действующее законодательство, регулирующее порядок осуществления адвокатской деятельности в Республике Беларусь, допускает возможность заключения договора с адвокатом на оказание правовой помощи в пользу третьего лица. Такой подход полностью согласуется с положениями ст. 400 ГК, согласно которой договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу.

На основании этого юридическое лицо (наниматель) вправе заключить с адвокатом договор на оказание юридической помощи физическому лицу (работнику), в котором взаимодействовать с адвокатом в отношении исполнения условий такого договора будет само физическое лицо, а нести расходы по оплате договора – непосредственно заключившее его юридическое лицо.

Обратите внимание!

В рамках оказания правовой помощи только адвокаты в Республике Беларусь вправе представлять интересы физических лиц в административном и уголовном процессах, в т.ч. осуществлять защиту в суде. Поэтому, если у организации заключен договор с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, которые занимаются оказанием организации юридических услуг по вопросам хозяйственной деятельности, такой договор не может быть гарантией оказания юридической помощи работникам организации в административном процессе.

Налоговые особенности

Для организации-нанимателя важно понимать, что вознаграждения, выплаченные в рамках договора с адвокатом на оказание правовой помощи работнику, не связанной напрямую с деятельностью организации, повлияют на налоговую нагрузку такого работника. Также организация должна будет дополнительно с этих выплат сделать отчисления в ФСЗН и РУП «Белгосстрах».

По общему правилу при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК).

К доходам плательщика в натуральной форме относится в т.ч. полная или частичная оплата за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 200 НК). Таким образом, расходы, понесенные нанимателем в пользу работника по оплате оказанной работнику правовой помощи, формируют налогооблагаемую базу по подоходному налогу, поскольку рассматриваются в качестве дохода работника, полученного в натуральной форме.

Обратите внимание!

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – в размере, не превышающем 1 984 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).

Однако чтобы воспользоваться указанным освобождением, нанимателю необходимо разработать и утвердить локальный правовой акт, в котором обосновать оплату правовой помощи как предоставление материальной помощи работнику и определить четкий порядок ее предоставления.

Кроме того, ст. 2 Закона № 138-XІІІ предусматривает, что объектом для начисления обязательных страховых взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Понятие «выплаты, начисленные в пользу работников» независимо от того, по каким основаниям они произведены, включает в себя как выплаты за трудовые результаты (заработная плата, надбавки, премии и т.д.), так и выплаты социального характера (суммы средств работодателя, направленные на питание, проживание, обучение, погашение ссуд (кредитов), лечение, оздоровление работников, оказание им материальной помощи и др.).

Перечнем выплат не предусмотрены такие выплаты, как оплата оказанной работникам правовой помощи.

Следовательно, на суммы гонораров, выплаченных нанимателем адвокату за оказание правовой помощи в пользу работников, подлежат начислению и уплате обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения и платежи в РУП «Белгосстрах».

Иные действия, которые может предпринять наниматель

Отметим сразу, что у юридического лица – нанимателя практически нет возможностей каким-либо существенным образом повлиять на ход административного процесса, начатого в отношении работника.

В отличие от уголовного процесса, административный процесс не предусматривает возможность применения таких мер пресечения, как личное поручительство (которое, например, может быть дано руководителем организации, в которой работает подозреваемый или обвиняемый), залог (средства на внесение которого могут быть предоставлены подозреваемому или обвиняемому организацией, в которой он работает).

Тем не менее в административном процессе учитываются личностные характеристики нарушителя, поскольку при наложении административного взыскания на физическое лицо учитываются характер совершенного административного правонарушения, обстоятельства его совершения и личность физического лица, совершившего административное правонарушение, степень его вины, характер и размер причиненного им вреда, имущественное положение, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие административную ответственность (ч. 2 ст. 7.1 КоАП).

Характеристика личности физического лица, совершившего административное правонарушение, всегда выясняется в ходе административного процесса. В указанном вопросе большую роль может сыграть характеристика с места работы. Таким образом, положительная характеристика с места работы может способствовать минимизации административной ответственности, если суд сочтет, что цели административной ответственности могут быть достигнуты путем назначения более мягкого наказания с учетом положительной характеристики личности правонарушителя.

К подготовке характеристики рекомендуем подходить не формально, а подробно описывать действительно положительные стороны личности работника, его достижения в работе, личные качества.

Документы:

Гражданский кодекс Республики Беларусь (ГК).

Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК).

Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138­-XIІІ «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (Закон № 138­XІІІ).

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (Перечень выплат).

Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (КоАП).