|
Комментарий
Для целей налогообложения налоговым резидентом признается белорусская организация, т.е. организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь (ст. 14 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). Налоговый резидент несет полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.
Организация, признаваемая постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории Республики Беларусь, обязана в порядке, установленном НК, стать на учет в налоговых органах по месту своего нахождения и удерживать из средств, причитающихся этой иностранной организации, налоги, сборы (пошлины), подлежащие уплате указанной иностранной организацией в соответствии с налоговым законодательством, и перечислять их в бюджет (п. 2 ст. 22 НК). При неудержании и (или) неперечислении или несвоевременном удержании и (или) перечислении налогов, сборов (пошлин) на постоянное представительство возлагается ответственность, установленная для плательщиков соответствующих налогов, сборов (пошлин).
Постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, признается постоянное место деятельности, через которое иностранная организация полностью или частично осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь, в т.ч. связанную:
– с выполнением предусмотренных договором (договорами) работ и (или) оказанием услуг по строительству, а также по установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования (иного имущества), компьютерных программ;
– продажей товаров с расположенных на территории Республики Беларусь складов;
– выполнением работ и (или) оказанием услуг на территории Республики Беларусь, осуществлением иной не запрещенной законодательством деятельности (за исключением: 1) хранения, демонстрации или поставки (доставка и отгрузка без реализации через постоянное представительство) товаров собственного производства; 2) закупки товаров для иностранной организации; 3) сбора или распространения информации для иностранной организации; 4) осуществления иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер (ст. 139 НК)).
Если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации признается постоянным представительством при условии, что указанная деятельность осуществляется в течение 90 дней непрерывно или в совокупности в течение одного календарного года.
Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности. Под обычной деятельностью понимается деятельность, которая осуществляется самостоятельно и не подвергается указаниям или контролю со стороны иностранной организации и при осуществлении которой предпринимательский риск за ее результаты лежит на организации или физическом лице, а не на иностранной организации, которую они представляют
|
|
Комментарий
В отношении юридических лиц постановка на учет в налоговых органах, органах государственной статистики, органах ФСЗН, регистрация в Белгосстрахе осуществляются регистрирующим органом в течение 5 рабочих дней со дня внесения записи о государственной регистрации субъекта хозяйствования в ЕГРЮИП. Регистрирующий орган в указанный срок выдает документ, подтверждающий постановку на учет во всех этих органах. Представление юридическим лицом в регистрирующий орган дополнительных документов для постановки на учет не требуется.
Что касается представительств, то постановка на учет во всех вышеперечисленных органах осуществляется ими самостоятельно.
Постановка на учет в налоговых органах регулируется НК и осуществляется на основании заявления иностранной организации. Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения представительства в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения разрешения на открытие представительства в МИД. К заявлению прилагаются оригинал и копия разрешения на открытие представительства, выданного МИДом, а также оригиналы и копии положения о представительстве и доверенности на руководителя представительства (ст. 66 НК).
Порядок постановки на учет и снятия с учета представительств в качестве плательщиков обязательных страховых взносов в городских, районных и районных в городах отделах областных, Минского городского управлений ФСЗН (далее – органы ФСЗН) по месту их нахождения определен Положением о порядке постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.2009 № 917. Согласно п. 3 названного Положения для постановки на учет в органах ФСЗН представительство иностранной организации подает заявление по форме, утвержденной постановлением правления ФСЗН Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 21.08.2009 № 12. Заявление со всеми необходимыми документами регистрируется органами ФСЗН в день обращения.
Регистрация в БРУСП «Белгосстрах» осуществляется представительством иностранной организации в месячный срок со дня получения в МИДе разрешения на свое открытие. Порядок такой регистрации установлен Положением о регистрации (перерегистрации) на Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии «Белгосстрах» страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1294. Согласно абзацу четвертому части третьей п. 5 указанного Положения представительства иностранных организаций обязаны зарегистрироваться в Белгосстрахе в месячный срок со дня получения в МИДе разрешения на свое открытие. В соответствии с п. 9 этого же документа представительства иностранных организаций для регистрации представляют заявление по форме, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.07.2008 № 117, а также копию разрешения МИДа на открытие представительства. Копия положения о представительстве запрашивается Белгосстрахом в МИДе, а также может быть представлена представительствами иностранных организаций по их желанию самостоятельно.
Обращаем внимание, что руководитель представительства в течение месяца с даты получения разрешения на открытие представительства направляет в МИД письменную информацию о постановке иностранной организации на учет в налоговых и иных органах Республики Беларусь (абзац второй части первой п. 15 Положения о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2013 № 1189 (далее – Положение № 1189)
|
|
9. Открытие расчетного счета в банке
|
Регулируется локальными нормативными правовыми актами банков
|
Юридические лица – резиденты представляют в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию следующие документы:
заявление на открытие текущего (расчетного) счета;
копию (без нотариального засвидетельствования) устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;
копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;
карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати
|
|
Комментарий
Представительство иностранной организации вправе открыть в белорусских банках счета как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях.
Представительство вправе открыть в иностранной валюте: 1) текущий (расчетный) счет; 2) карт-счета; 3) вкладные (депозитные) счета; 4) иные счета, установленные законодательством (п. 42 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)). При этом операции по текущему (расчетному) счету в иностранной валюте осуществляются без ограничений по видам операций (в том числе по валютно-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты в порядке, установленном Нацбанком). В белорусских рублях представительство вправе открыть: 1) текущий (расчетный) счет типа «Т»; 2) счет типа «С»; 3) вкладной (депозитный) счет; 4) иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь. Порядок проведения операций по счетам типа «Т», «С» установлен пп. 50–52 Правил № 72.
Юридические лица – резиденты открывают счета в банках Республики Беларусь как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте без ограничений. Счета в банках-нерезидентах (как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях) открываются юридическими лицами – резидентами в зависимости от субъекта валютной операции и типа счета: 1) без разрешения Нацбанка; 2) в уведомительном порядке; 3) на основании разрешения Нацбанка. Как правило, в основном на открытие счета в банке-нерезиденте требуется разрешение Нацбанка
|
|
Комментарий
Иностранные юридические лица при наличии открытого в установленном порядке представительства на территории Республики Беларусь имеют право на получение лицензии, если законодательными актами не установлено, что право на осуществление лицензируемых видов деятельности, а также отдельных работ и (или) услуг, составляющих соответствующий вид деятельности, имеют только юридические лица Республики Беларусь (п. 4 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450).
Представительство иностранной организации не вправе осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса; деятельность по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов; деятельность по разработке и производству бланков строгой отчетности, а также специальных материалов для защиты их от подделки; деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями; деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров; деятельность, связанную с оздоровлением детей за рубежом; деятельность, связанную с трудоустройством за пределами Республики Беларусь, сбором и распространением (в т.ч. в Интернете) информации о физических лицах в целях их знакомства; деятельность, связанную с производством алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий; деятельность, связанную со служебным и гражданским оружием и боеприпасами к нему, коллекционированием и экспонированием оружия и боеприпасов; деятельность по оказанию юридических услуг; профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам; судебно-экспертную деятельность. Деятельность по обеспечению пожарной безопасности, медицинская деятельность, страховая деятельность могут осуществляться представительством иностранной организации только по отдельным составляющим работам (услугам) либо с ограничениями.
Для юридических лиц – резидентов право на получение лицензии (при соблюдении прочих лицензионных требований и условий) не ограничено (за исключением отдельных изъятий, как, например, исключительное право осуществлять деятельность по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов, предоставленное только заготовительным организациям Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов, заготовительным организациям потребительской кооперации и организациям, входящими в состав государственного торгово-производственного объединения «Белресурсы», обществу с ограниченной ответственностью «Белферумгрупп»).
|
