Как банк контролирует суммы оффшорного сбора

Наша дочерняя организация (резидент) представила в банк платежную инструкцию на перечисление иностранной валюты резиденту оффшорной зоны. Однако банк отказал в совершении этой операции, а работник банка пояснил, что организация уплатила оффшорный сбор в сумме меньшей, чем требуется законодательством Республики Беларусь, поэтому операцию по перечислению валютных средств нерезиденту провести нельзя.

Вправе ли банк контролировать сумму оффшорного сбора и отказать в совершении такой операции?

Да, банк обязан контролировать такие операции и вправе отказать.

Ставка оффшорного сбора определена в размере 15 % (ст. 266 НК).

Оффшорный сбор плательщик уплачивает до перечисления денежных средств в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления, если иное не установлено частью второй п. 4 ст. 267 НК. Соответственно банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора (см. письмо МНС № 4-2-24/11596).

Что касается контроля, то банки как агенты валютного контроля обязаны осуществлять контроль за соответствием порядка проведения клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства (подп. 6.1 п. 6 Инструкции № 46). При выполнении данной функции банки в т.ч. осуществляют контроль за проведением резидентами платежей в пользу нерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне, либо иного лица по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, только после уплаты оффшорного сбора в случаях, определенных законодательством.

Банк отказывает клиенту в проведении валютной операции в случае непредставления клиентом в банк платежного поручения об уплате оффшорного сбора при осуществлении валютной операции, требующей уплаты оффшорного сбора (подп. 28.4 п. 28 Инструкции № 46).

Контроль за проведением резидентами (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) платежей в пользу нерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, в случаях, определенных законодательством, в т.ч. контроль за уплатой резидентами оффшорного сбора, осуществляется в следующем порядке (п. 32 Инструкции № 46):

– если по местонахождению (юридическому адресу) нерезидента, указанному во внешнеэкономическом договоре, не представляется возможным определить, относится ли данное местонахождение (юридический адрес) к оффшорной зоне, банк обязан потребовать от клиента указания в платежной инструкции дополнительной информации о стране регистрации нерезидента. При отсутствии данной информации банк обязан истребовать от клиента документы, ее уточняющие (сертификат о регистрации нерезидента, выписку из торгового реестра места государственной регистрации, учредительные и иные документы);

– если по банковским реквизитам, указанным во внешнеэкономическом договоре, не представляется возможным определить, открыт ли счет нерезидента в банке, находящемся в оффшорной зоне, банк обязан потребовать от клиента указания в платежной инструкции дополнительной информации о стране регистрации банка получателя.

Таким образом, банк совершенно правомерно контролирует такие платежи и в случае нарушения порядка их осуществления вправе отказать в проведении такой операции.

Документ:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Документ:

письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.06.2010 № 4-2-24/11596 «Об оффшорном сборе» (далее – письмо МНС № 4-2-24/11596).

Документ:

Инструкция о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46 (далее – Инструкция № 46).

Денис Сафаревич, юрист