Если нужен кредит: правильно работаем с банком

Образец условий кредитного договора см. в рубрике «Правильный документ» на с. 33 журнала.

Важное в статье:

• прежде чем согласовать и подписать предложенный проект кредитного договора, следует проверить его на соблюдение и актуальность норм законодательства, а также интересов кредитополучателя и взвесить возможные риски.

Проценты по кредиту

По кредитному договору денежные средства предоставляются на возмездной основе, т.е. кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им (п. 1 ст. 771 ГК). При этом взимание кредитодателем каких-либо дополнительных платежей (комиссионных и иных) за пользование кредитом не допускается.

Кредитодатель до заключения кредитного договора обязан ознакомить каждого кредитополучателя с информацией о размере процентов за пользование кредитом (ст. 145 БК).

Размер процентов за пользование кредитом может определяться:

• в абсолютном числовом выражении (фиксированная годовая процентная ставка);
• исходя из расчетной величины, привязанной к базовому показателю, в порядке, согласованном сторонами при заключении кредитного договора (переменная годовая процентная ставка).

Обратите внимание!

Кредитодатель не вправе в одностороннем порядке увеличить размер процентов за пользование кредитом. Условия кредитного договора, позволяющие кредитодателю увеличить размер процентов за пользование кредитом в одностороннем порядке, ограничивают права кредитополучателя и считаются ничтожными. Но при этом увеличение переменной годовой процентной ставки вследствие увеличения базового показателя не является увеличением размера процентов за пользование кредитом в одностороннем порядке.

Стороны вправе предусмотреть в кредитном договоре порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата (погашения) кредита или равномерными долями в период его возврата (погашения), если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь или в установленном порядке Правительством Республики Беларусь.

Проценты за пользование кредитом начисляются в соответствии с условиями кредитных договоров со дня предоставления кредита по день, предшествующий дню возврата (погашения) кредита, включительно либо со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день возврата (погашения) кредита включительно.

Уплата процентов за пользование кредитом в день предоставления кредита не допускается.

Днем возврата (погашения) кредита, уплаты процентов за пользование кредитом считается день, в который денежные средства зачислены на счет кредитодателя либо уплачены кредитодателю наличными денежными средствами.

Возможно ли прощение долга в отношении процентов?

Основания приостановления или прекращения начисления процентов за пользование кредитом определены п. 24 Инструкции № 149.

Уполномоченным органом банка должны быть утверждены ЛПА, в которых предусматривается в т.ч. признаваемая малозначительной сумма обязательств кредитополучателя (п. 8 Инструкции № 149). Закрепление суммы, признаваемой малозначительной, дает возможность в дальнейшем прекращать указанные обязательства по решению уполномоченного органа банка прощением долга, если иное не установлено законодательными актами (абзац 11 п. 8, п. 22 Инструкции № 149).

Справочно:

малозначительной может быть признана сумма обязательств по кредитному договору меньшая, чем издержки по ее взысканию, если иное не установлено законодательными актами (абзац 11 п. 8 Инструкции № 149).

Цель кредита

Кредитный договор может быть заключен с условием о целевом использовании кредита (часть первая ст. 144 БК). В этом случае существенным условием кредитного договора становится условие о целях, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства (ст. 140 БК).

Обратите внимание!

Если кредитный договор заключен с условием о целевом использовании кредита, кредитополучатель обязан обеспечить возможность осуществления кредитодателем контроля за целевым использованием кредита. В противном случае банк вправе потребовать от кредитополучателя досрочного возврата (погашения) кредита, уплаты причитающихся процентов и (или) отказаться от дальнейшего кредитования кредитополучателя по этому договору (части третья и четвертая ст. 144 БК).

Контроль целевого использования кредита может осуществляться банком:

• путем проведения проверок на месте у кредитополучателя;
• посредством осуществления документального контроля без выезда на место (путем получения от кредитополучателя копий платежных, транспортных документов, контрактов);
• посредством визирования работником кредитного подразделения банка расчетных документов кредитополучателя, оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, посредством которых осуществляется выдача кредита;
• путем получения информации об использовании кредита из любых допустимых законодательством источников.

Этапы получения кредита

1. Представление в банк документов

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о выдаче кредита юридическому лицу, может различаться в разных банках в зависимости как от вида кредита, так и от подходов к оценке кредитоспособности, периодичности и порядка осуществления контроля за использованием кредита, состоянием залога и пр.

Как правило, перечень документов следующий:

• ходатайство заявителя;
• анкета (заявка) на получение кредита;
• согласие заявителя на предоставление кредитного отчета из Кредитного регистра Национального банка Республики Беларусь;
• правоустанавливающие документы: копия документа, подтверждающего назначение на должность руководителя и главного бухгалтера (при наличии) (приказ, решение собственника, участников и пр.), копия контракта с руководителем, устав, свидетельство о государственной регистрации, копии документов, подтверждающие право юридического лица на осуществление соответствующих видов деятельности;
• сведения об отнесении (неотнесении) сделки к крупной сделке и к сделкам, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц хозяйственных обществ, решение уполномоченного органа по сделке (при необходимости);
• бухгалтерские документы в зависимости от применяемой системы налогообложения;
• информация заявителя о движении денежных средств по счетам за 6 последних месяцев;
• прогноз движения денежных средств на период пользования кредитом;
• сведения о стоимости чистых активов за предыдущий год;
• информация о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору (копии документов).

2. Рассмотрение банком представленного пакета документов

Перед заключением кредитного договора банк обязан оценить кредитоспособность заявителя (кредитополучателя) и определить правоспособность заявителя (кредитополучателя) – юридического лица или индивидуального предпринимателя (п. 13 Инструкции № 149).

Законодательство не содержит детализированных требований, касающихся методологии оценки правоспособности и кредитоспособности кредитополучателя. Банки свободны в установлении методов определения кредитоспособности. В связи с этим кредитоспособность может определяться как на основании справок или иных документов, так и на основе статистических сведений по соответствующей отрасли и т.п., заявления физического лица о размере дохода.

Справочно:

под кредитоспособностью понимается способность юридического лица (в т.ч. банка), индивидуального предпринимателя или физического лица в полном объеме и в срок исполнить свои обязательства по кредитному договору надлежащим образом в соответствии с условиями такого договора и требованиями законо­дательства (абзац 10 п. 2 Инструкции № 149).

3. Принятие решения о предоставлении кредита

Решение о предоставлении кредита оформляется в письменной форме (на бумажном носителе или в виде электронного документа, документа в электронном виде, в т.ч. посредством использования систем дистанционного банковского обслуживания) и подписывается уполномоченным работником (работниками) банка (часть пятая п. 13 Инструкции № 149).

Кредит как крупная сделка

Заключение хозяйственным обществом кредитного договора на большую сумму может быть расценено как крупная сделка, если в результате происходят приобретение, отчуждение или возможность отчуждения этим обществом прямо либо косвенно денежных средств и (или) иного имущества, стоимость которого составляет 20 % и более балансовой стоимости активов общества (часть первая ст. 58 Закона № 2020-XII).

Крупные сделки хозяйственного общества совершаются по решению общего собрания его участников, если уставом принятие такого решения не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) этого общества или иное не установлено Президентом Республики Беларусь (часть третья ст. 58 Закона № 2020-XII).

В силу части 10 ст. 58 Закона № 2020-XII крупная сделка, совершенная с нарушением предусмотренных Законом № 2020-XII требований, является оспоримой и может быть признана судом недействительной по иску участников хозяйственного общества, самого хозяйственного общества, а также членов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа.

Налоговые обязательства кредитополучателя при получении кредита

При получении кредита объект обложения НДС у кредитополучателя отсутствует. Это следует из того, что налоговая база для расчета НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 120 НК). При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 120 НК). При этом к товарам не относятся деньги и имущественные права (подп. 7.1 п. 7 ст. 115 НК).

Объект обложения налогом на прибыль у кредитополучателя также отсутствует по причине отсутствия экономической выгоды как таковой в силу того, что обязанность заемщика (кредитополучателя) возвратить полученную денежную сумму обусловлена положениями ГК.

Объектом обложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль (сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов), а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (п. 1 ст. 167 НК). Доход – это определяемая в соответствии с налоговым законо­дательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (подп. 2.6 п. 2 ст. 13 НК).

Налоговые обязательства кредитополучателя при уплате процентов

На момент начисления или выплаты процентов по кредиту (займу) объект обложения НДС у кредитополучателя (заемщика) отсутствует (п. 1 ст. 115 НК).

Обратите внимание!

Проценты за пользование кредитами, займами, признаваемые в бухгалтерском учете расходами, принимаются в качестве затрат по производству и реализации, за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством, а также процентов по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам (подп. 2.4 п. 2 ст. 170 НК).

Проценты по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам при налогообложении прибыли включаются в прочие нормируемые затраты (подп. 2.9 п. 2, п. 3 ст. 171 НК).

Из этого следует, что обязательным условием для включения процентов по кредиту (займу) в состав затрат по производству и реализации является их производственный характер.

Документы:

Гражданский кодекс Республики Беларусь (ГК).

Банковский кодекс Республики Беларусь (БК).

Инструкция о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата (погашения), утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2018 № 149 (Инструкция № 149).

Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020­-XII «О хозяйственных обществах» (Закон № 2020­-XII).

Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК).