Документальное оформление передачи покупателю товара, приобретенного через интернет-магазин

В статье разъясняются особенности документального оформления передачи товара, приобретенного в интернет-магазине, в зависимости от способа его оплаты и доставки покупателю.

Правила оформления передачи и оплаты товара

Продавец должен выдать покупателю документы:

– подтверждающие факт приобретения товара покупателем и получения денег продавцом (часть первая п. 15, абзац третий части второй п. 8 Правил);

– относящиеся к товару (п. 24 Правил): технический паспорт, инструкцию по эксплуатации, руководство пользователя и т.п. – если продается технически сложный товар или товар, к которому такие документы относятся.

Документ:

Правила продажи товаров при осуществлении розничной торговли по образцам, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.01.2009 № 31 (далее – Правила).

Обратите внимание! При торговле по образцам через интернет-магазин на сайте интернет-магазина должны быть размещены:

1) информация о документах, подтверждающих факт приобретения товара, которые продавец обязан выдавать покупателю вместе с товаром;

2) образцы таких документов;

3) порядок их оформления (абз. 3 части второй п. 8 Правил).

Документ, подтверждающий факт оплаты и передачи товара, зависит от способа оплаты товара.

При реализации товаров через интернет-магазин возможны следующие способы оплаты товара покупателем:

1) курьеру/по месту «самовывоза» путем:

– наличного расчета;

– безналичного расчета (банковской платежной картой).

Для документального оформления факта передачи денежных средств и (или) оплаты товара продавец должен иметь кассовое оборудование, а если доставка товара осуществляется курьером – переносное кассовое оборудование (платежный терминал) (подп. 2.8.2 постановления № 924/16; п. 18 Перечня).

Кассовое оборудование должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции (п. 6 Положения № 924/16). При этом использовать его может только то лицо, на которое оно зарегистрировано.

Продавец в данном случае обязан выдать покупателю платежный документ, подтверждающий оплату и приобретение товара, которым в данном случае является кассовый чек (часть первая п. 17 Положения № 924/16).

Использование квитанций о приеме наличных денежных средств при продаже товара (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов) возможно только в случае, если кассовое оборудование находится в ремонте и невозможно его заменить на новое (п. 23 Положения № 924/16; письмо МНС № 8-2-11/02357);

Документ:

постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (далее – постановление № 924/16).

Документ:

Перечень объектов (видов деятельности), в которых (при осуществлении которых) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы, утвержденный постановлением № 924/16 (далее – Перечень № 924/16).

Документ:

Положение о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденное постановлением № 924/16 (далее – Положение № 924/16).

Документ:

письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2017 № 8-2-11/02357 «О соблюдении порядка приема денежных средств» (далее – письмо МНС № 8-2-11/02357).

2) путем дистанционной оплаты с использованием:

а) обязательно:

– автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства (АИС «Расчет»);

– интернет-эквайринга (например, через мобильный или интернет-банкинг с использованием банковской платежной карточки) (часть четвертая Письма об использовании платежных терминалов);

б) факультативно: посредством иных платежей, которые обеспечивают поступление средств за оплату товара на расчетный счет продавца, например, через кассы банков и объектов почтовой связи, наложенным платежом при доставке товаров по почте и пр. (абз. 4 п. 2, п. 15 Правил)

Если оплата товара была осуществлена дистанционно, то покупателю выдается товарный чек или иной документ, соответствующий требованиям, установленным п. 1 постановления № 19.

Документ:

письмо Национального банка Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.12.2015 № 77-24/934/07-15/1347/К/8-2-8/7452 «О применении норм законодательства в отношении установки и использования платежных терминалов» (далее – Письмо об использовании платежных терминалов).

Документ:

постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 08.05.2014 № 19 «О порядке оформления документа, подтверждающего факт приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства торговли Республики Беларусь» (далее – постановление № 19).

Обратите внимание! При торговле по образцам через интернет-магазин на сайте интернет-магазина должна быть размещена информация о способах оплаты товара (абз. 2 части второй п. 8 Правил).

Порядок оформления движения товаров «склад-покупатель»

Передача покупателю приобретенного по образцу товара возможна следующими способами (п. 17 Правил):

– самовывоз товара покупателем со склада или стационарного торгового объекта продавца;

– посредством доставки:

путем пересылки товара почтовым отправлением;

перевозки любым видом транспорта с доставкой товара по месту, указанному покупателем в договоре.

При этом при торговле по образцам товары передаются покупателю после их доставки в указанное покупателем место, если иное не предусмотрено договором розничной купли-продажи (п. 4 Правил). Таким образом, применительно к передаче покупателю товара, приобретенного в интернет-магазине, действует правило: если в договоре розничной купли-продажи не предусмотрен самовывоз товара покупателем, продавец осуществляет доставку товара.

При доставке товара путем перевозки возможны следующие варианты:

а) бесплатная доставка товара транспортом продавца;

б) возмездная доставка товара транспортом продавца;

в) доставка товара транспортом перевозчика, оказывающего услуги по договору с продавцом.

Порядок осуществления доставки товара установлен ст. 469 ГК. Так, в случае, когда договор розничной купли-продажи заключен с условием доставки товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, – в место жительства гражданина или место нахождения юридического лица, являющегося покупателем (п. 1 ст. 469 ГК).

Документ:

Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК).

В случаях, когда договором розничной купли-продажи не определено время доставки товара для вручения его покупателю, товар должен быть доставлен в разумный срок после получения требования покупателя (п. 3 ст. 469 ГК).

Если иное не предусмотрено договором розничной купли-продажи, до момента передачи покупателю товар находится в собственности продавца (пп. 15, 20 Правил).

Если доставку товара продавец осуществляет бесплатно, она признается автомобильной перевозкой для собственных нужд (абз. 5 части первой ст. 1 Закона об автотранспорте) при одновременном соблюдении следующих условий:

1) перевозка носит вспомогательный характер по отношению к основным видам деятельности этого юридического лица или индивидуального предпринимателя;

2) перевозка выполняется для перемещения грузов, принадлежащих им на праве собственности или на иных законных основаниях;

3) перевозка выполняется транспортными средствами, принадлежащими им на праве собственности или на иных законных основаниях;

4) транспортными средствами управляют работники этих организаций или индивидуального предпринимателя либо сам индивидуальный предприниматель.

Документ:

Закон Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» (далее – Закон об автотранспорте).

Возмездная доставка товара транспортом продавца

Доставка товара, приобретенного через интернет-магазин, возможна также на платной основе.

При торговле по образцам продавец может предложить покупателю услуги по доставке товаров, в т.ч. путем перевозки любыми видами транспорта (п. 5 Правил). Это означает, что покупатель дополнительно к цене товара, указанной на сайте интернет-магазина, оплачивает стоимость услуг продавца по его доставке.

Порядок оформления движения товаров «склад – покупатель» определяется тем, какой способ передачи покупателю товара, приобретенного через интернет-магазин, использует продавец.

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 1 ст. 10 Закона о бухучете).

Вне зависимости от способа передачи покупателю товара, приобретенного через интернет-магазин, для продавца имеет место хозяйственная операция – списание товара со склада продавца.

Накладную ТТН-1 и накладную ТН-2 заполняют организации для списания товарно-материальных ценностей (далее – товары) у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя (часть четвертая п. 1 Инструкции № 58).

Плательщик обязан обеспечивать наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке (подп. 1.12 п. 1 ст. 22 НК).

Таким образом, при передаче покупателю товара, приобретенного через интернет-магазин, обязательно должна быть оформлена товарно-транспортная или товарная накладная, которая также должна иметься на руках у лица, осуществляющего транспортировку товара, в процессе транспортировки.

Документ:

Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон о бухучете).

Документ:

Инструкция о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 (далее – Инструкция № 58).

Документ:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Товарно-транспортную накладную (ТТН-1) заполняют при осуществлении внутриреспубликанских автомобильных перевозок по договорам автомобильной перевозки груза, внутриреспубликанских автомобильных перевозок для собственных нужд, в т.ч. при доставке товаров покупателям интернет-магазинов (абз. 2 части шестой п. 1 Инструкции № 58).

Товарную накладную (ТН-2) заполняют при осуществлении перемещения товаров без участия автомобильного транспорта, в т.ч. при доставке товаров покупателям интернет-магазинов (абз. 3 части седьмой п. 1 Инструкции).

Например, если доставка товара осуществляется курьером на автомобиле, заполняется ТТН-1, курьером без использования транспорта (своим ходом, на общественном транспорте), почтой – ТН-2.

Правила оформления накладных зависят от того, кому реализуется товар: субъектам хозяйствования (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) или физическим лицам, приобретающим товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Обратите внимание! Транспортировка и реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (в т.ч. без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях сопроводительных документов, документов, подтверждающих отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов) влечет административную ответственность по ч. 4 ст. 12.17 КоАП в виде штрафа в размере до 30 БВ, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – 50 % от стоимости предмета административного правонарушения, суммы выручки, полученной от реализации товаров.

Доставка товара субъектам хозяйствования

При реализации через интернет-магазин товаров субъектам хозяйствования – юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в обязательном порядке оформляются на каждого покупателя:

· ТН-2 – в случае доставки товаров без привлечения автомобильного транспорта либо путем самовывоза товара покупателем со склада интернет-магазина;

· ТТН-1 – если доставка товаров покупателю осуществляется автомобильным транспортом.

Доставка товара физическим лицам

Доставка с использованием автомобильного транспорта

При доставке товара с использованием автомобильного транспорта оформляется ТТН-1.

Доставка товаров автомобильным транспортом осуществляется одним рейсом одному или сразу нескольким покупателям.

В данном случае применяются следующие правила заполнения товарно-транспортных накладных, разъясненные в Письме о порядке оформления накладных:

1) при одновременной доставке товаров с использованием одного автотранспортного средства (как непосредственно организацией (индивидуальным предпринимателем) – продавцом интернет-магазина, так и привлеченным им перевозчиком) нескольким покупателям – физическим лицам, приобретающим такие товары для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, расположенным:

а) по разным адресам в пределах одного населенного пункта, может оформляться одна ТТН-1 на весь одновременно перевозимый в пределах одного населенного пункта для реализации (доставки) товар.

При этом в строке «Пункт разгрузки» ТТН-1 в качестве адреса можно указывать только наименование населенного пункта (например: г. Минск, г. Червень, г.п. Вороново и т.п.) без указания точного адреса (месторасположения).

Документ:

письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 13.03.2017 № 8-2-9/469/15-1-17/104/07-01-15/247к «О порядке оформления накладных при осуществлении розничной торговли через интернет-магазин» (далее – Письмо о порядке оформления накладных).

Обратите внимание! Продавец вправе заполнять отдельные ТТН-1 на каждую доставку;

б) в нескольких населенных пунктах (например, с использованием одного автотранспортного средства осуществляется одновременная доставка товара в г. Минск, п. Сокол и п. Ждановичи) оформляются отдельные накладные в адрес каждого населенного пункта. В строке «Грузополучатель» следует указывать наименование и адрес организации (фамилию, инициалы, адрес места жительства индивидуального предпринимателя), осуществляющей перевозку (доставку);

2) при доставке товаров одному покупателю – физическому лицу, приобретающему такие товары для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, в строке «Пункт разгрузки» в качестве адреса может указываться только наименование населенного пункта (например, г. Минск, г. Червень, г.п. Вороново и т.п.) без точного адреса (месторасположения) покупателя – физического лица. В строке «Грузополучатель» следует указывать наименование и адрес организации (фамилию, инициалы, адрес места жительства индивидуального предпринимателя), осуществляющей перевозку (доставку).

Доставка без использования автомобильного транспорта

При доставке товара без использования автомобильного транспорта (курьером своим ходом, почтой) оформляется ТН-2.

Если товар доставляется без использования автомобильного транспорта в пределах населенного пункта покупателю (покупателям) интернет-магазина, то продавец может составлять одну накладную ТН-2 на весь перемещаемый в пределах населенного пункта товар. При этом в строке «Грузополучатель» накладной ТН-2 указываются наименование и адрес организации, осуществляющей доставку товара. В накладную ТН-2 может быть введена строка «Пункт доставки», в которой указывается наименование населенного пункта без точного адреса (месторасположения) покупателя (покупателей) интернет-магазина (часть шестая п. 4 Инструкции № 58).

Обратите внимание! При реализации товара через интернет-магазин физическим лицам накладные оформляются продавцом для собственного использования (в целях ведения складского и бухгалтерского учета). Выдавать накладные покупателям – физическим лицам не нужно, так как физическое лицо не производит оприходования товарно-материальных ценностей.

Мария Жариловская, юрист, магистр права